Подоходный налог в Германии в 2024, 2025 годах: классы, ставки, льготы

§ Подоходный налог и налог на доходы в Германии

В общем случае, каждый человек в Германии должен платить налог с полученных им в течение года доходов. Налог на доходы (Einkommensteuer) уплачивается по-разному в зависимости от того, каким образом получен доход.

Подоходный налог (Lohnsteuer) в Германии – это особенная форма налога на доходы (Einkommensteuer) для сотрудников предприятий, работающих по найму.

При начислении заработной платы, работодатель делает вычеты из заработной платы работника (брутто-зарплаты) в том числе удерживается и сумма подоходного налога, которая сразу перечисляется в налоговую инспекцию. Таким образом, работнику не нужно самому делать расчет налога и перечислять его государству. Данные о расчете подоходного налога для каждого работника работодатель передает в налоговую инспекцию в электронную карту работника (elektronische Lohnsteuerkarte, ELStAM).

Подоходный налог в Германии - это налог, удерживаемый работодателем из зарплаты, работающих по найму. В Германии применяется прогрессивная ставка налога на доходы, это значит, что чем больше человек зарабатывает, тем более высокая ставка налога применяется к его доходам. На 2024 год действуют ставки от 14% до 45% от брутто-зарплаты. На размер подоходного налога влияет установленный государством минимум необлагаемого дохода и налоговый класс работника. Работник может подать налоговую декларацию, чтобы налог на его суммарный годовой доход был пересчитан.

Подоходный налог в Германии регулируется законом о налоге на доходы (Einkommensteuergesetz, EStG), параграфы 38 по 41.

В конце года работник может или должен (в разных случаях по-разному) подать налоговую декларацию для корректировки налога на доходы, в которой он указывает удержанную его работодателем сумму подоходного налога. При окончательном расчете налога на доходы, работник может либо получить назад уплаченную лишнюю часть подоходного налога, либо доплатить недостающую сумму.

§ Ставки подоходного налога в Германии

В Германии действует прогрессивная ставка подоходного налога (налога на доходы). Это означает, что чем больше человек зарабатывает, тем более высокая ставка налога применяется к его доходам.

Например, базовый необлагаемый налогом минимум для одного работника на 2024 год составляет 11'604.00 евро в год или 967.00 евро в месяц. Если работник зарабатывает меньше, он вообще не платит подоходный налог. Если он заработает больше, то с превышающей минимум суммы он начнет платить подоходный налог. Чем больше его зарплата, тем выше ставка. Размер налога начинается от 14% и увеличивается до 45%.

§ Расчет подоходного налога

Работодатель рассчитывает размер налога с зарплаты работника и перечисляет её в налоговую инспекцию. Размер налога зависит от размера зарплаты. Чем больше человек зарабатывает, тем выше ставка подоходного налога.

Кроме того, на размер налога влияет то, какой размер необлагаемого налогом дохода имеет работник. Для учета этого фактора введены налоговые классы (список налоговых классов в Германии).

Чтобы рассчитать, какую сумму налога Вам нужно будет заплатить из своей заработной платы, Вы можете воспользоваться калькулятором Подоходного налога, который предоставляет в Интернете Министерство финансов (ссылка ниже на странице).

§ Налоговые классы

Каждому работнику предприятия устанавливается налоговый класс или категория налогоплательщика, которая зависит от его семейного положения, трудовых отношений и других условий. Налоговый класс и размер заработной платы определяет размер ставки подоходного налога. Подробнее о налоговых классах: что такое налоговые классы, описание классов подоходного налога, как выбрать налоговый класс и как изменить налоговый класс.

§ Льготы, необлагаемые налогом минимальные суммы доходов

Как уже было отмечено выше, налоговое законодательство Германии предусматривает необлагаемые налогом минимальные суммы доходов. Эти суммы пересматриваются каждый год. В следующей далее таблице Вы найдете действующие в настоящий момент свободные от налога суммы, а также планируемое повышение этих сумм.

Таблица 1: Необлагаемые налогом минимальные суммы дохода (Steuerfreibetrag) на 2024 год

Таблица 2: Необлагаемые налогом минимальные суммы дохода (Steuerfreibetrag) на 2023 год

Если работнику начисляются премии, дотации и надбавки к зарплате, они обычно также облагаются подоходным налогом, хотя некоторые из них подлежат льготному налогообложению.

§ Подоходный налог для иностранных работников в Германии

На работу в Германию приезжает множество иностранцев, имея при этом постоянное место жительства в другой стране. Некоторые живут здесь всё время пока работают, другие постоянно путешествуют из своей страны в Германию на работу. Каким образом рассчитывается подоходный налог для иностранных работников?

Между Германией и многими другими странами заключены договора об избежании двойного налогообложения иностранных работников (Doppelbesteuerungsabkommen). Если Вы иностранный работник в Германии, Вы можете узнать, заключен ли такой договор с Вашей страной и каковы его условия. Это можно узнать на сайте Министерства финансов (ссылка ниже на странице).

Иностранный работник может получить справку от налоговой инспекции, которая дает основание для получения налогового класса 0 и, таким образом, может получить освобождение от уплаты подоходного налога в Германии.

При определении статуса налогоплательщика, в Германии учитывается обычное место жительства иностранного работника (gewöhnlicher Aufenthalt). Законодательство определяет какое количество дней в году иностранный работник может прожить в Германии и при этом будет считаться, что его обычно место жительство находится в другой стране.

Подоходный налог в Германии